Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT từ 01/07/2025
Ngày 01/07/2025, Công bán hành Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng 48/2024/QH15, có hiệu lực từ cùng ngày ban hành. Văn bản này được khấn trương chờ đợi để làm rõ nhiều quy định còn chưa cụ thể trong luật, giúp doanh nghiệp có cơ sở thực thi chính xác.
1. Ngưỡng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: 5 triệu đồng
Đây là quy định được nhiều doanh nghiệp chú ý nhất. Nghị định hướng dẫn rõ: cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng nhập khẩu) có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trước đây ngưỡng này là 20 triệu đồng, nay được hạ xuống để tăng cường kiểm soát giao dịch. Doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ giao dịch mua hàng và yêu cầu nhà cung cấp đổi sang thanh toán chuyển khoản ngay từ trước ngày 01/07/2025.
2. Cụ thể hóa đối tượng không chịu thuế GTGT
Nghị định liệt kê chi tiết các nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, bao gồm:
- Sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, lâm nghiệp, thuỷ sản chưa qua chế biến
- Dịch vụ tài chính: Tín dụng, chứng khoán, bảo hiểm, ngoại hối
- Nhà ở thuộc tài sản công: Nhà ở xã hội do Nhà nước đầu tư
- Hàng viện trợ nhân đạo: Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh
3. Phương pháp tính thuế: Khấu trừ và trực tiếp
Nghị định hướng dẫn chi tiết hai phương pháp tính thuế GTGT:
- Phương pháp khấu trừ: Áp dụng cho cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện hoặc có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên
- Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và một số trường hợp đặc thù, thuế suất theo tỷ lệ % trên doanh thu tùy ngành nghề
4. Điều kiện và trường hợp hoàn thuế GTGT
Nghị định quy định chi tiết các trường hợp được hoàn thuế GTGT đầu vào, bao gồm: xuất khẩu hàng hóa dịch vụ; dự án đầu tư mới; cơ sở kinh doanh thuế suất 5% có số thuế chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng sau 12 tháng hoặc 04 quý; hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Văn bản cũng lưu ý rõ: hàng hóa đã nhập khẩu sau đó tái xuất sang nước khác không thuộc trường hợp được hoàn thuế.
5. Người nộp thuế bao gồm cả hoạt động xuyên biên giới
Liên quan đến kiếm soát nền tảng số, Nghị định quy định rõ đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm cả tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử xuyên biên giới vào Việt Nam (như Google, Meta, Netflix, TikTok), phải đăng ký, kê khai và nộp thuế trực tiếp tại cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Khuyến nghị từ HDT Audit: Kiểm soát lại toàn bộ hóa đơn và chứng từ thanh toán, đặc biệt các giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên. Thực hiện soát xét GTGT định kỳ để phát hiện sớm rủi ro khấu trừ và hoàn thuế.
